Empresas de responsabilidade limitada (LLCs) são uma forma relativamente recente de organização de negócios, mas que se tornou cada vez mais popular. As LLCs são semelhantes em muitos aspectos às corporações S, mas a propriedade é evidenciada por interesses de associação em vez de ações. Como resultado, as LLCs não podem ter planos de ações de empregados (ESOPs), dar opções de ações ou fornecer ações restritas, ou dar aos funcionários ações reais ou direitos sobre ações. Mas muitas LLCs querem recompensar os funcionários com uma participação acionária na empresa. Este artigo explora como isso pode ser alcançado. Interesses lucros A abordagem mais comumente recomendada para a partilha de capital em uma LLC é a participação lucros interesses. Um interesse de lucros é análogo a um direito de valorização de ações. Não é literalmente uma participação nos lucros, mas sim uma parte do aumento do valor da LLC durante um determinado período de tempo. Os requisitos de aquisição podem ser anexados a este interesse. No arranjo típico, um funcionário receberia um prêmio e seria tratado como se tivesse sido feita uma eleição 83 (b), proided certas regras básicas de porto seguro são atendidas (o empregado também pode fazer afirmativamente a eleição). Isto fixa a obrigação de imposto de renda ordinária no momento da concessão. O empregado pagaria impostos sobre o valor de qualquer diferença entre o preço de concessão e qualquer contraprestação paga a taxas de imposto de renda ordinárias, então não pagar mais impostos até pagar o imposto sobre ganhos de capital sobre apreciação subseqüente na venda. Se não houver valor na concessão, então, o imposto é zero, e os impostos só seriam pagos quando o interesse é vendido, momento em que as taxas de imposto sobre ganhos de capital seria aplicável. A Decisão 2005-43 relativa à receita proposta (mas nunca finalizada) afirmou que os juros dos lucros não seriam tributados na concessão caso eles não tivessem valor se a empresa fosse liquidada ao mesmo tempo e as regras básicas de porto seguro fossem atendidas. Em outras palavras, os interesses dos lucros só devem se aplicar ao crescimento do valor da empresa. As regras exigem que os funcionários também devem manter os interesses pelo menos dois anos após a concessão. Eles também não podem ser vinculados a um certo fluxo de renda, como seria o caso com um plano de participação nos lucros mais convencional. As LLCs devem celebrar acordos vinculativos para cumprir esses requisitos. As convenções de subvenção devem também especificar as condições para a transferibilidade dos interesses, se houver (em geral, não seriam transferíveis). Os interesses de lucro podem ser isentos de impostos na concessão somente se fornecidos aos empregados ou a outros fornecedores de serviço. Se os interesses de lucros forem mantidos pelo menos um ano após a aquisição dos juros, o valor recebido em um resgate da premiação será tratado como um ganho de capital a longo prazo caso contrário, é um ganho de curto prazo. Além disso, se os detentores de participação nos lucros fizerem uma eleição 83 (b), eles devem ser tratados como se tivessem uma participação real na empresa. Isso significa que eles receberiam uma declaração K-1 atribuindo sua respectiva participação de propriedade para eles e teriam que pagar impostos sobre isso. As distribuições podem ser feitas pelo LLC para esta finalidade. Os rendimentos atribuídos ao seu estatuto de sócio limitado não estão sujeitos a impostos sobre o emprego. Se o empregado perder o interesse dos lucros (porque nunca se tornam investidos, por exemplo), uma alocação especial deve ser feita para inverter os efeitos de quaisquer ganhos ou perdas atribuíveis ao empregado. Os empregados também estariam sujeitos a impostos sobre o trabalho autônomo (FICA e FUTA) sobre seus salários, não seriam elegíveis para o seguro de desemprego e não poderiam receber benefícios de aposentadoria e benefícios de saúde dedutíveis. Algumas empresas aumentam o salário dos funcionários para cobrir essa carga fiscal adicional. Não está claro se um titular de juros seria tratado como um empregado se não houver interesses, mas os regulamentos IRS se referem apenas à concessão dos juros, de modo que a resposta é presumivelmente não. As empresas também têm tentado vários work-arounds, tais como entidades de camadas para que um LLC detém o interesse de adesão e outro é o empregador. O IRS governou contra pelo menos uma dessas abordagens, para que os leitores devem consultar um advogado sobre esta questão. Se uma eleição de 83 (b) não for feita, ou julgada ter sido feita, então o empregado provavelmente não estaria sujeito ao tratamento de imposto de sociedade, mas o empregado teria que pagar impostos sobre ganhos em vesting como renda ordinária e não somente capital Ganhos fiscais e, em seguida, apenas à venda. Por causa disso, quase todo mundo que recebe esses interesses escolhe 83 (b) tratamento. (Há alguma disputa sobre se uma 83 (b) eleição é realmente necessária sob as regras, mas isso está além deste artigo). Embora não haja nenhuma exigência legal para fazê-lo, é aconselhável ter uma avaliação profissional externa dos juros dos lucros no momento da concessão. Isso estabelece um valor defensável no qual basear os benefícios futuros sujeitos a tributação. Conceder os juros a um preço inferior ao justo valor de mercado poderia também dar origem à tributação sobre o elemento de negociação na concessão. Seção 409A regras de compensação diferida exigem que, no mínimo, a empresa encontrar uma maneira de estimar o valor justo de mercado atual, de acordo com as normas estabelecidas. Ter a placa simplesmente escolher um número baseado em alguma fórmula ou cálculo de volta-do-envelope não cumpriria esses requisitos. Distribuições de ganhos podem ser feitas para os detentores dos lucros interesses, mas não precisa ser proporcional à sua participação. Por exemplo, se os parceiros tivessem contribuído com toda a capitalização, poderiam não permitir qualquer alocação de distribuições até que um retorno de meta fosse atingido. Não há regras estatutárias sobre como os interesses dos lucros devem ser estruturados. Distribuições de ganhos normalmente seria apenas baseado em unidades adquiridas, mas poderia ser baseado em unidades alocadas. Qualquer regra de vesting que a empresa escolher pode ser usada, embora a aquisição de desempenho exigiria uma contabilidade variável (ajustando o encargo aos lucros a cada ano com base nas alterações de valor e os valores adquiridos). Caso contrário, a taxa deve ser tomada na concessão com base em uma fórmula (como Black-Scholes) que calcula o valor presente da adjudicação. Interesses de capital Os interesses de capital são o equivalente ao LLC de bolsas de ações restritas em corporações S ou C. Ao invés de dar ao empregado o direito ao aumento do valor dos interesses da sociedade, o empregado recebe o valor total. Regras para vesting e se o empregado é considerado um parceiro ou um empregado seria semelhante a uma concessão de juros de lucros. O empregado pode fazer uma eleição 83 (b) na concessão e pagar imposto sobre qualquer valor transmitido naquela época como renda ordinária (isso pode ser nominal em uma start-up). Quando os interesses são vendidos, o empregado pagaria impostos sobre ganhos de capital. Caso contrário, o empregado não pagaria nenhum imposto na concessão, mas o imposto de renda ordinário sobre a aquisição, mesmo que os interesses não podem ser vendidos nesse ponto. Qualquer ganho subsequente seria tributado a taxas de ganhos de capital na venda. Como o tratamento fiscal dos interesses dos lucros é geralmente mais favorável (a eleição 83 (b) não aciona nenhum imposto atual), eles são muito mais comuns do que as concessões de capital, mas as concessões de capital podem fazer sentido em LLCs maduras que querem recompensar os empregados por Valor existente, não apenas crescimento. Planos de Unidade Uma abordagem mais simples que muitas LLCs acham atraente é emitir o equivalente a ações fantasmas ou direitos de valorização de ações. Não há uma definição legal acordada para o que eles seriam chamados em uma LLC, mas nós nos referimos a eles como planos de direitos de unidade ou planos de direitos de apreciação de unidade. Em um plano de direitos de unidade o empregado é concedido um número hipotético de interesses LLC sociedade que estão sujeitos a vesting ao longo do tempo. Normalmente, quando eles são adquiridos, o valor dos prêmios é pago em dinheiro. Em um plano de direitos de apreciação de unidade, as mesmas coisas acontecem, mas apenas o aumento de valor é pago. Em ambos os casos, o empregado está sujeito ao imposto de renda ordinário no momento do pagamento e do montante do pagamento. O pagamento é tratado da mesma forma como um bônus seria. O empregado é considerado um empregado da empresa, não um membro. Para as empresas onde os benefícios fiscais para os empregados de lucros interesses não é crítica, planos de unidade são mais simples e proporcionar aos trabalhadores com os benefícios, muitas vezes substancial de realmente ser tributado como um empregado. Os funcionários também não têm de apresentar declarações de imposto de renda estimadas ou lidar com declarações de K-1. Esses benefícios podem tornar essas abordagens atraentes em planos de base ampla. Questões de ERISA Um tipo de compensação diferida que paga benefícios de forma semelhante a planos de aposentadoria pode estar sujeita a Regras de Seguro de Renda de Aposentadoria de Empregado (ERISA), as mesmas regras que regem pensão e outros planos de aposentadoria. Isso pode criar várias questões para as empresas, com requisitos complexos de conformidade e sem compensação benefícios de realmente ter o plano ser qualificado para benefícios fiscais. Não existem regulamentos claros sobre isso, apenas um punhado de processos judiciais relevantes quase sempre iniciados por um empregado. Se os planos são top-hat (Apenas disponível para os funcionários-chave, geralmente definido como 15 ou menos), os planos não estarão sujeitos a ERISA. Se os planos pagam nossa periodicamente, como a cada três a cinco anos na concessão de prêmios, eles também não estarão sujeitos à ERISA. Se os planos não pagar até a rescisão do emprego, eles provavelmente será. Menos certo é se você pode condição vesting em uma mudança de controle ou outro evento de liquidez. Sem dúvida, se esses eventos são antecipados no prazo razoavelmente próximo, o plano não deve ser visto como um plano de aposentadoria, mas alguns advogados são mais cautelosos. Manter-se Informado Um Guia Prático para Equity Incentive Planos A. Introdução Equity (uma ação Companyrsquos se for uma corporação ou interesses de sociedade se a empresa é uma sociedade de responsabilidade limitada) pode ser um método Companyrsquos melhor para recompensar o desempenho de longo prazo e manter os funcionários. No coração de um programa Companyrsquos está o ldquoEquity Incentive Planrdquo. Este artigo discute os tipos de Equity Incentives comuns a muitos Equity Incentive Plans (o ldquoPlanrdquo). B. Plano Geral Descrição A maioria dos planos é estabelecida para certos funcionários-chave da Companhia, certos consultores e conselheiros da Companhia e alguns diretores não-funcionários da Companhia. O documento do Plano descreve o prazo do Plano (tipicamente 10 anos), bem como a forma como o Plano é administrado (tipicamente pelo Conselho e tipicamente o Plano dá ao Conselho ampla margem para tomar decisões). A maioria dos planos permite a concessão de opções de ações de incentivo, opções de ações não qualificadas, prêmios de ações restritas e outras bolsas de ações. C. Opções de ações de incentivo versus Opções de ações não qualificadas. É importante compreender as diferenças entre opções de ações de incentivo e opções de ações não qualificadas. As principais diferenças entre os dois tipos de opções são elegibilidade e benefícios fiscais. Com relação à elegibilidade, as opções de ações de incentivo são limitadas aos empregados da empresa. Consultores de contratados independentes e outros que não são funcionários W-2 não são elegíveis para opções de ações de incentivo. Opções de ações não qualificadas podem ser oferecidas tanto a funcionários W-2 e outros indivíduos ou consultores que não se qualificam como um empregado W-2. Em ambos os casos, o detentor da opção paga uma quantia pré-determinada de dinheiro para comprar ações ordinárias da Companhia ndash com a expectativa de que o pagamento seja inferior ao valor de mercado no momento em que a opção é exercida. As diferenças fiscais estão resumidas na tabela abaixo. Quando a Companhia conceder uma Opção de Compra de Ações ou Opção Não Qualificada, ela precisará: (a) tomar uma Ação da Diretoria (b) celebrar um Contrato de Opção de Compra de Ações (c) celebrar um Contrato de Compra de Ações e (d) Aviso de Outorga de Opção de Compra de Ações. D. Ações restritas O outro tipo de incentivo patrimonial comum sob Planos é o Estoque Restrito. Diferentemente de uma opção, o estoque é emitido de uma só vez ndash, mas sujeito a caducidade se o destinatário deixa de ser empregado pela empresa por um certo tempo. Ao contrário das opções, o destinatário normalmente não paga nada pelo estoque. As questões tributárias relacionadas a Ações Restritas estão resumidas a seguir. Quando a Companhia conceder um Prêmio de Ações Restritas (discutido abaixo), ele precisará: (a) tomar uma Ação da Diretoria (b) celebrar um Acordo de Ações Restritas e (c) fornecer uma Notificação de Concessão de Ações Restritas. Em muitos casos, o destinatário vai querer fazer um Internal Revenue Code Seção 83 eleição. Esta eleição costuma reduzir o montante de imposto que o destinatário pagaria caso contrário, se ele ou ela não conseguiu fazer a eleição e, em vez disso, foi tributado quando o Restricted Stock vests. Há um prazo de 30 dias para fazer a eleição, o estoque terá que ser avaliado ea avaliação é relatada pela Companhia e pelo destinatário, portanto, os valores precisam ser os mesmos. E. Outros Subsídios Muitos Planos permitem ldquoOutros Grantsrdquo de ações ordinárias. O Conselho pode, a seu exclusivo critério, adotar um ou mais arranjos de compensação de incentivos para participantes nos termos dos quais os participantes podem adquirir ações, seja por compra, Outright grant, ou de outra forma. Geralmente, isso contempla algum tipo de ldquoStock Bonusrdquo ndash geralmente ao atingir um objetivo significativo ou às vezes em vez de bônus em dinheiro no final do ano, se a Companhia é pobre em dinheiro. Uma subvenção coberta por esta disposição exigiria uma ação da Diretoria e um Contrato de Compra de Ações ou Acordo de Acionistas. F. Resumo das Questões Tributárias O gráfico abaixo resume as importantes diferenças de tributação entre Opções de Ações Incentivos, Opções de Ações Não Qualificadas, Ações Restritas e Bônus de Ações: Tipos de compensação e conseqüências tributárias Tipo de remuneração Se as ações tiverem mais de um ano. Se o valor das ações pode ser determinado. Se o rendimento não for reconhecido na data da concessão. Se o destinatário optar por reconhecer no momento da concessão, o rendimento é reconhecido, mas tipicamente em um montante substancialmente menor do que se reconhecido no momento da aquisição. G. Estimativas de Avaliação A avaliação é uma questão importante para a Companhia e uma Empresa deve fazer acordos para que as opções ou ações restritas sejam avaliadas pelo menos anualmente. Geralmente, as opções são avaliadas tanto no momento da concessão como no momento do exercício. As Ações Restritas são avaliadas no momento da concessão se o empregado fizer uma eleição de acordo com a Seção 83 do Código de Receita Federal ou no momento da aquisição se nenhuma opção da Seção 83 for feita. O momento da avaliação é importante. Dependendo do que está acontecendo na Empresa, pode precisar de avaliações anuais ou avaliações mais freqüentes. Em outras palavras, a Companhia não precisa de uma avaliação cada vez que uma concessão é feita, ela pode usar uma avaliação existente se for recente o suficiente com base nos fatos e circunstâncias dos negócios da Companhia. Uma avaliação que é recente, mas antes de ganhar um contrato importante, pode ser muito baixa. Da mesma forma, uma avaliação que é recente, mas antes de um evento negativo que afeta a Companhia pode ser muito alto. H. Questões sobre Valores Mobiliários Há duas questões que a Companhia deve estar ciente quando relacionadas à oferta e outorga de opções e ações restritas: (1) cada oferta ou venda de títulos precisa ser registrada na Securities and Exchange Commission (SEC), a menos que Há isenção e (2) em qualquer oferta ou venda de um título, não deve haver omissão material de fato ou distorção relevante de fato (isto é chamado de Disclosurerdquo). Com relação à primeira emissão, as empresas costumam se basear na isenção da Regra 701 para registro encontrado no Securities Act de 1933. Aspectos importantes da regra 701 são os seguintes: A oferta e venda deve estar em conexão com um escrito ldquo Plano de Benefício Compensatório. rdquo A oferta deve ser limitada a empregados, diretores, sócios gerais, curadores, diretores ou consultores e conselheiros e seus familiares que adquiram tais valores de tal pessoa através de presentes ou ordens de relações domésticas. No que diz respeito aos consultores, eles precisam ser pessoas físicas (não entidades), eles devem prestar serviços de boa fé para a empresa, eo serviço não pode ser em conexão com a oferta ou venda de valores mobiliários em uma operação de captação de capital. Em relação à segunda emissão, Divulgação Adequada, a Regra 701 estabelece que, se a Companhia não emitir mais de 5.000.000 de Valores Mobiliários em seu Plano de Benefícios Compensatórios em um período de 12 meses, a Companhia não precisará dar uma Circular de Oferta aos participantes em o plano. Uma Circular de Oferta é um documento de oferta de ações longo e detalhado mais tipicamente usado quando uma empresa está arrecadando dinheiro de investidores. Muitas empresas nunca cruzam esse limiar de dólar e assim, a necessidade de uma Circular de Oferta detalhada não será obrigatória por lei. Embora uma Circular de Oferta não possa ser obrigatória, a Companhia ainda deve dar Divulgação Adequada. Muitas Empresas optam por incluir, no momento da concessão da opção e novamente no momento em que qualquer opção é exercida, um conjunto completo e atualizado de fatores de risco e uma declaração sobre quaisquer atividades, questões ou itens que a administração consideraria relevantes para um indivíduo Considerando a compra ou venda dos valores mobiliários da emissora. Muitas Empresas incluem como uma exposição ao acordo de Opção ou de Ações Restritas (a ser assinado pelo empregado após a concessão do estoque ou opção sob o plano) um conjunto de fatores de risco e uma declaração sobre qualquer informação relevante. Isso requer um investimento legal comparativamente mínimo e os fatores de risco e divulgações básicas devem ser capazes de eliminar a maioria do risco. I. Outros Equity ou ldquoEquity-Likerdquo Incentives O Plano e os documentos e discussões discutidos acima referem-se apenas a Equity Incentives. No entanto, uma empresa pode escolher entre uma ampla gama de incentivos e benefícios que se relacionam com o patrimônio da empresa sem realmente emitir qualquer patrimônio líquido. Por exemplo, algumas empresas usam ldquophantom acordos stockrdquo ou ldquoestock apreciação rights. rdquo estoque Phantom é útil quando uma empresa não quer emitir capital próprio para os destinatários, mas deseja recompensar os destinatários como se o destinatário possuía ações. Assim, uma empresa pode celebrar um acordo com um destinatário que irá compensá-lo ou como se o destinatário tinha uma certa quantidade de ações. Dessa forma, um destinatário pode receber quantias em dinheiro sempre que os dividendos são pagos a outros detentores de ações ordinárias ou, mais importante, receber uma determinada parcela do produto das vendas se a Companhia for vendida durante um período de tempo especificado. Esses acordos são muito flexíveis e podem ser elaborados para prover a aquisição de direitos, metas de incentivo e outros incentivos baseados em métricas específicas. Um benefício significativo para a Companhia nesses tipos de acordos é que o destinatário não tem o poder de votar como outros acionistas em fusões, vendas significativas, etc O destinatário também não tem ldquodissenterrsquos direitos sobre uma venda, como um acionista iria . Uma desvantagem significativa para o receptor é que os montantes recebidos são tributados como renda ordinária, ao invés de ganhos de capital de longo prazo. Este artigo é publicado para obter informações gerais, não para fornecer aconselhamento jurídico específico. A aplicação de qualquer assunto discutido neste artigo para a situação particular de alguém requer conhecimento e análise dos fatos específicos envolvidos. Copyright cópia 2010 Fairfield e Woods, P. C. TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. Comentários ou inquéritos podem ser dirigidos a: Introdução às opções de ações de incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificadas. Esses planos são geralmente oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os melhores executivos até o pessoal de manutenção. No entanto, há outro tipo de opção de ações. Conhecido como uma opção de ações de incentivo. Que geralmente só é oferecido a funcionários-chave e de alto nível de gestão. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não-estatutárias em termos de forma e estrutura. Schedule Os ISOs são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão, e então o funcionário exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. Vesting ISOs geralmente contêm um calendário de aquisição que deve ser satisfeito antes que o empregado pode exercer as opções. O padrão de três anos cliff cronograma é usado em alguns casos, onde o empregado se torna totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela naquele momento. Outros empregadores usam o cronometrado que investe a programação que permite que os empregados se invistam em um quinto das opções concedidas cada ano, começando no segundo ano da concessão. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar em dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. Elementos Bargain ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, fornecer um lucro imediato para o empregado. Clawback Provisions Estas são as condições que permitem ao empregador lembrar as opções, como se o empregado deixa a empresa por uma razão diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir as suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecido a todos os funcionários de uma empresa que cumpram determinados requisitos mínimos, ISOs são geralmente oferecidos apenas para executivos andor funcionários-chave de uma empresa. ISOs pode ser informalmente comparado a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. Tributação de ISOs ISOs são elegíveis para receber tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Este tratamento é o que define essas opções para além da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir determinadas obrigações, a fim de receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Disposição Qualificada - A venda de estoque ISO feita pelo menos dois anos após a data de concessão e um ano após as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition - A venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de detenção prescritos. Assim como ocorre com as opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita a imposto retido na fonte. Os detentores do ISO não informam nada neste momento nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até que o estoque é vendido. Se a venda de ações for uma transação qualificada. Então o empregado só relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificante. Então o empregado terá que relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como rendimento do trabalho. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não-estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses mais tarde, quando a ação está negociando a 40 por ação, e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois disso, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o restante do estoque a 55 por ação. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o item de barganha de 15.000 (40 preço de ação real - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como rendimento do trabalho. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para relatar no ano de exercício. Mas ele só informará um ganho de capital a longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua qualificação ISO disposição. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, para aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante deve ter o cuidado de reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a Segurança Social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO de qualificação possam ser reportadas como ganhos de capital a longo prazo na 1040, o elemento de pechincha no exercício é também um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os investidores que têm grandes quantidades de certos tipos de rendimentos, tais como elementos da pechincha ISO ou juros de obrigações municipais, e destina-se a garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto - livre. Isto pode ser calculado no formulário 6251 do IRS. Mas os empregados que exercem um número grande de ISOs devem consultar previamente um conselheiro fiscal ou financeiro de modo que possam corretamente antecipar as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações ISO deve ser relatado no formulário da Receita Federal (IRS) 3921 e então transferido para a Tabela D. A linha de fundo Incentive opções de ações podem proporcionar uma renda substancial para seus titulares, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda pode ser muito complexa em alguns casos. Este artigo cobre somente os destaques de como estas opções funcionam e as maneiras que podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro. Um tipo de estrutura de remuneração que os gestores de fundos de hedge normalmente empregam em que parte da remuneração é baseado no desempenho. Uma proteção contra a perda de renda que resultaria se o segurado faleceu. O beneficiário nomeado recebe o. Uma medida da relação entre uma mudança na quantidade demandada de um bem particular e uma mudança em seu preço. Preço. O valor de mercado total do dólar de todas as partes em circulação de uma companhia. A capitalização de mercado é calculada pela multiplicação. Frexit curto para quotFrancês exitquot é um spin-off francês do termo Brexit, que surgiu quando o Reino Unido votou. Uma ordem colocada com um corretor que combina as características de ordem de parada com as de uma ordem de limite. Uma ordem de stop-limite será.
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